税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律的总和

县级以上，普遍约束力、

税收立法权的划分——核心问题

 宪法+立法法——直接法律规定

税收法律：提出—审议—表决通过—公布  表决制

两大所得税  有车既有船—3个税  烟不利环境

耕地水资源  一共9个税种（法律形式）

税收法规（国务院）：立项—起草—审查—决定和公布       公布后的30日内给人大

增值税+消费税+土地增值税——人大授权国务院立法发布 还是法规，但是高于一般的法规

税法特点：

法律性质——义务性法规（非授权性法规）

立法过程——制定法（非习惯法）

内容——综合法（非单一法）

结构——宪法+税收单行法律、法规（无税收基本法）

3个月以上，20%，

从量定额：啤酒黄酒成品油

复合计税：成本+利润+最*税率+价*税率=价

价=（完税+关税+最*定额税率）*（1-消费税率）

暂时进境：6个月内，不缴纳

50元

创造环节扣除，

不能扣税：有车有表电池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：内部调拨交消费税

航空煤油暂不征收，溶剂油生产涂料

预收货款发出商品当天，委托加工收回商品当天

从价：不含增值税，

          进口：组成计税价格，

成本+利润+税=价

成本+利润+价*%=价

价=（成本+利润）/1-税率

价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

白酒品牌使用费、包装物计入销售额交消费税

啤酒黄酒成品油包装物不交消费税

金银首饰包装物计入销售额交消费税

非独立门市部，不自负盈亏

换抵投最高价：消费税（增值税用平均价）

最低计税：卷烟最低，倒扣计税价格

60%

特殊规定：1、金银首饰：只在零售环节；铂金；

2、加征：卷烟，批发环节；生产，

                超豪华小轿车130万及以上：生产，零售环节

 一般：只在生产，委托加工，进口征收；其他

15个税目：屌丝男，白富美，高富帅，喜结连理。

卷烟，雪茄烟，烟丝

56%    0.003，250，200，50000

36%  

10元，15元，上妆油，

金，银，铂，钻，5%，在零售环节，2003年86号文件

生物柴油，变压器油，

250毫升以上，摩托车

130万及以上豪华小汽车

10000元以上的手表

私人游艇，

电池：免征品类，记忆

赊销，分期收款；预收款

 个人；简易计税，特殊除外

麝香

退免税：零税率，

免税：小规模，避孕，古旧图书 ，软件，农产品，来料加工复出口（非买入，）旅游购物；电子商务综合试验区；

退免税：免退税：不具有生产能力，外贸企业；零跨境，融视物，加理配。

免抵退税：具有生产能力，生产企业。

退小税，差留痕

同客同日同商店，金额达500元，退税物品随行品，离退不超90日，

10000元。

特定企业：不动产，

建筑：简易计征3，预缴同申报，差额分包款

房地产：预收款简易用5来换算；预缴负担0.03，一般用9来换算。预缴负担0.03；

非房企：自建：自建无差额，全额预缴全额报；非自建看方法，一般差额预缴全额报；简易差额预缴 差额报。

小规模：非，差额预缴差额报，自建，

平销返利：

4月起连6月，各月增量比3月，第6月不低于50万。

定基比，都跟3月底比

先进制造业：无60%的比例限制

国内旅客运输：员工，劳务派遣员工

行程单，票价+燃油，

进项税额加计抵扣：0.1；0.15

有权的国家

发票抵扣：小规模必须专票才可按0.09扣除率抵扣

加计抵扣：

代收转付：同时，不收增值税

净价法，先打折再销售；同一张发票金额栏，备注栏不可以减除。

现金折扣：先销售再折扣；不影响销项税

销售折让：只冲收入不冲成本，开红字专用发票。

过期，或1年，征税；啤酒黄酒押金并入销售额征税。

旅游服务：不包括导游工资

金融商品转让：买入价

法定免税：农业生产者销售自产农产品；公司+农户模式也是自产农产品；避孕药，用品用具；古旧图书；直接用于科研的进口设备；外国政府，国际组织无偿援助，不含外国企业、个人；残疾人组织直接进口残疾人用品；销售自己使用过的物品。

国务院

特定免税：国有粮食购销企业，

宠物饮料不免征。

第一道门票收入

个人转让著作权；技术转让，开发，咨询，技术服务

个人销售自建自用住房

个人出租0.05减按0.015

军队空余房产租赁免征

个人人事金融商品转让业务

孵化服务；经营公租房；城市电影放映可用简易计税；边销茶，艾滋病药品；

小微、个体工商户发放小额贷利息收入；当个年度不得变更；境外投资境内；

扶贫货物：通过公益性组织，县级及以上人民政府及其组成部门，直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人；

湖北免征，其他地区0.01.

二手车0.005，收购的二手车，

飞机修理，超过0.06的即征即退

软件销售，管道维修，超过0.03

零税率：境内向境外；出口货物；国际航天；研发服务离岸包；转让技术。

机+人：程租，期租，湿租

放弃零税率，36个月，不可更改

0.03：旧货和己使用过的固定资产：0.03减按0.02    

0.05：个人出租住房：0.05减按0.015

简易计税：建筑服务：清包工，甲供工程，老项目，差额

公共交通运输服务，动漫；电影放映，仓储，装卸搬运，收派，文化体育；营改增之前合同；非企业性单位；非学历性教育服务；

只能0.03征收率：物业，寄售代销物品；典当业销售死当物品；资管产品管理人；

0.05：不动产，人力资源外包，劳务派遣，安全保护服务选择差额纳税；

税法一9个税设立运营，驾鹤西游

先搭骨架，后塞肉

1+9

18个税种

城市维护建设税

教育费附加

车辆购置税

一般业务（五大类）

增值税

消费税：15

烟叶税

资源税

占用市政资源

对环境造成破坏

迁址-土地增值税

购置车辆-车辆购置税

 第一章：税法的基本原理

全国普遍执行的政策

税法的概念和特点

税法的概念

强制性，无偿性，固定性

税法的特点

制定法，义务性法规

纳税人以尽义务为主

权利义务的不对等

法律地位平等

权利义务地位不对等

综合法

实体

税法的基本原则（重点）

基本原则4   3主义+课税原则

适用原则6    

税收法律主义

要素法定，课税要素明确  依法

强制性 无偿性 固定性

制定法不是习惯法

义务性法规 不是授权性法规

法律地位平等，但是权利义务不平等。

综合性法规 不是单一性法规

实体法（18个税法 ） 程序法 （如：征管法）争诉法 （缴纳税款的）

❤❤❤

 基本原则： 法律（要素法定明确、已发稽征） 公平（平等，不无理由特殊对待） 合作信赖（信任） 三个主义一个课税原则（重新估税权）

 适用原则： 法律优位原则 ：法律（。。罚））＞法规（。。。条例）＞规章（。。办法）   效力低的税法是无效  不是废止

法律不溯及既往原则（环保税 在2018年实施 那2018年之前不用交 。哈哈）

新法优于旧法

特别法优于普通法 

实体从旧，程序从新

程序法优于实体原则

产生 变更 消灭

课税对象   （车）： 计税依据（税基）（吨） （量）  税目（质）

起征点 免征额 

xx法：法律，xx条例：法规，xx办法：