建筑业清理欠缴地税税种专题讲座

1、营业税的清理

2、其他

建筑业的营业税改增值税，将对企业带来影响：一是工作流程，二是税负

2241-99其他过度

1、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增，10月1日实施。

2、营业税业主代扣代缴时，收取代扣税款的2%为手续费，返还给业主。

3、建筑业自己缴纳营业税时：a、收到预收款时，借：营业税金及附加；贷：应交税费b、

业主代扣代缴的：a、收到预收款时：借：营业税金及附加；贷：应交税费；b、计提营业税金及附加：借：营业税金及附加；贷：其他应付款-递延税金及附加；c、根据计价结转递延税金，借：其他应付款-递延税金及附加；贷：应交税费。后附（验工计价单，税金计算表）；d、业主申报缴纳后转营业税金及附加，借：应交税费；贷：应收账款。后附（转账通知书、完税凭证）

营业税及附件的清理

营业税账务处理

收到预付款

总承包人为营业税代扣代缴义务人

按建造合同确认收入计提营业税金及附加

业主计价时根据计价金额结转递延税金

关于营业税及附加的清理：

1、确定”营改增“前各项目计税收入基数，核实企业的营业税费金额，会计核算错误的”递延税费及附加税立即予以调整，“应交税费科目必须反映真实的情况。

2、要对欠缴的营业税费在”营改增“实施前有步骤、有计划的安排资金缴纳，防止因纳税义务发生时间问题带入滞纳金和罚款。

3、核实因执行建造合同而计提的递延税费情况，有无虚提，如有虚提，要原路转回或临时挂到科目。

4、对业主已扣缴税款尚未取得营业税票的情况责成或负责督促业主缴纳税金并交付税票。

业主计价时根据计价金额结转递延税金，同时业主计价金额计算应交税费时也要扣减预收帐款已结的金额。

业主申报缴纳后转营业税 金及附加：

1；如果业主仅以转帐通知书转帐到项目，不做账务处理；

2、如果业主转帐的同时把税收完税凭证原件转给项目，此时应以转帐通知书、税收完税凭证作为附件进行账务处理。

计提营业税及附加费不是本期实际应缴纳的税款，处理上应计入“其他应付款-递延税金及附加”，但如将按照建造合同确认收入计提的税费直接计入“应欠科目，存在较大的涉税风险。

营业税的账务处理

1企业

2按建造合同

1、建设，生活服务，房产，商业，10月1日；2、营业税及附加的清理：缴纳依据：发布草案1984-9-18，1984-10-1起实施；1993-12-13发暂行条例（国务院令1993年第136号）1994-1-1实施，2008-11-10完善暂行条例（国务院令2008年第540号）,2009-1-1实施

3、14：20

1.按建造合同确定收入部分不属于纳税义务发生时间，不应计入应交税费。

2.预收账款未缴税

3.调整递延税费及附加，对于欠缴营业税及时安排缴纳，核实建造合同确认而计提的递延税费。

营业税制度下，业主代扣代缴

先交预收款的，交税费后按照完工百分比确定的计提营业税金及附加，并抵减预收账款缴纳的税金。

借：营业税金及附加 贷：其他应付款-递延税金及附加  附件为合同收入费用确认表