天扬微课 | 姚建荣:2016年“营改增”将全面推开,建筑业“营改增”政策如何推演?

天扬微课 | 姚建荣:2016年“营改增”将全面推开,建筑业“营改增”政策如何推演?
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建筑业营改增

  1. 营改增是税改重点,2016年全面推广,建议在今年一二季度全面完成模拟运行,确保实施的平稳过度
  2.  

一、问题推演

  1. 基本要素
  • 1 纳税主体:机构(法人、分公司)
  • 项目部就地预缴
  • 资质共享(不爽)1.合同签订主体是纳税人 
  • 2 征税范围 
  • 劳务派遣,不属于建筑业,服务业增值税
  • 3 税率,建筑业一般纳税人11% 小规模3% 标准年销售额是否500万
  • 4 纳税义务发生时间
  • 预收款缴纳营业税,税改后预收款不再确认销项税额(例如开工前收到预收款)
  • 5 纳税方式 (什么是差额预征)
  • 税额的计算
  • 6 纳税地点注意预缴与补缴 纳税机关为国税
  1. 特殊事项
  • 1 存量资产
  • 营改增之前购进的固定资产扥存量资产进项税不得抵扣,相关单位部门采取相应措施
  • 2 在建项目要根据实际情况选择纳税方式 
  • 界定在建项目 业主施工许可证在营改增之前 认定为在建项目
  • 实例
  • 计税方式的选择
  • 首先考虑工程项目的整体税负和进度
  • 简易计税无法开具增值税发票 与业主协商税费承担确定计税方式
  • 3 甲供材 
  • 合同内与合同外
  • 合同内视同销售
  • 在合同谈判或者投标时对甲供材进行合理博弈应对,尽可能将甲供材纳入合同内。
  • 4 财务费用
  • 5 不动产、临建设施
  • 取得购进不动产的税额抵扣,相关法律不得抵扣除外
  • 6 BT BOT PPP 项目
  •  BOT项目无偿移交不涉及相关增值税缴纳
  • PPP 在移交环节可能通过股权移交也不涉及增值税 可参照BOT 在不同的方面也不涉及增值税
  •   
  • 总结  实际的政策执行需要以国家相关政策为依据

二、问题交流讨论

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授课教师

天扬君合财税咨询集团副总经理、国家一级注册税务师 、 中国注册税务师协会网校特聘讲师 、 北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课题讲师。

课程特色

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视频(1)