我国

一、我国增值税改革与发展的历程

    1954年，法国首先提出

    1979年我国引进试点，在机械和农具，自行车、缝纫机等行业

     1984年正式建立增值税制度

     1993年统一实行购进扣税法

     1994年货物劳务增值税，凭票抵扣

     2004年转型试点生产型的增值税转成

     2009年全面转型

     2012年“营改增”试点

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；（二）提供的应税劳务发生在境内。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件一第十条规定在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

二、“营改增”试点节奏

2012.1.1           上海（经济实力雄厚，                 门类繁多，国地税人相同）

2012.9.1            北京

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件一第十条规定：下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

财税2013-106

国税公告2013-32

1. 增值税的起源在法国1954年开始实行。
2. 我国1979年下半年引进试点。对自行车、缝纫机、电风扇三大件开始征税。
3. 增值税之前征收产品税。
4. 增值税的计算方法：加法和减法，后来采用了减法的扣税法。
5. 2004年开始固定资产购置可以抵扣。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；（二）提供的应税劳务发生在境内。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件一第十条规定在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

ss

2.0分

下列关于不属于在境内提供应税服务的情形中表述不正确的是（ ）

• A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
• B. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
• C. 境内单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
• D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形

A B C D

正确答案是 C

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件一第十条规定：下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.0分

根据增值税暂行条例实施细则的规定，原增值税纳税义务人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，增值税纳税义务人规定（ ）

• A. 以发包人为纳税人
• B. 未变更工商登记，仍以原单位名义经营的，原单位为纳税人
• C. 以承租人或者承包人为纳税人
• D. 由主管税务机关确定

A B C D

正确答案是 C

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

1、1984正式建立增值税制度

1、财税<2013>106号（重点）

2、增值税申报表：2013年32号公告（重点）

3、纳税人认定：2013年75号 

4、零税率：

5、跨境免税：2013年52号

1. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

一、营改增的基础知识

1、79年下半年从法国引进

1.在实践中一步一步完善

有形动产

1、财税（2013）106号：关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知。

1984年建立增值税制度，1993年7月改革，

我国增值税改革与发展的里程：时间：1979年引进试点，1984.1.1正式建立增值税制度，1993.7.1统一试行购进扣税法，1994.1.1货物劳务增值税。2004.7.1转型试点，2009.1.1全面转型，2012.1.1“营改增”试点。从1994.1.1起产品税取消。十二五  期间全面完成 营改增改革。财税2013年的106号文件，关于将铁路运输邮政业纳营业税改征增税试点的通知。财务2011 年110号文件，印发《营业税改征增值税试点方案》

一.财税[2013]106、国税公告【2013】32号增值税历程，进程、意义、三大改革（计税方法、课税范围改革、增值税范围的改革）

1.我国增值税改革与发展的历程

2.目前有效的营改增文件

3.增值税纳税人及其分类

4.增值税的征税范围

5.增值税的税率及征收率

生产型增值税加法，减法扣额法、扣税法

消费型

重点文件：*财税2013 106号文铁路邮政

*增值税申报表2013 32号

2011 74号专票公告

2013  75一般纳税人规定

2013  74关于总分机构计算缴纳

2014   11号0税率出口

2014  52跨境应税服务

18个有效文件

进程

1、2014.1.1全国范围2+7:“2”即指交通运输业和邮政业（11%）。其中交通运输业新增铁路运输服务业（11%）。“7”则代表现代服务业的七个行业，包括研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务（17%），鉴证咨询和广播影视服务。

2、2013年8月1日起，营业税改征增值税试点再度扩容。交通运输业和部分现代服务业的试点范围，将由现行12省市扩至全国范围。2013.08.1全国范围1+7:“1”指的是交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；而“7”指的是部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视制作播映发行服务。

3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通运输中的陆路、水路、航空和管道运输；“6”即现代服务业中六个行业，研发和技术、信息技术、文化创业、物流辅助、有形动产租赁和鉴证谘询。

1,、增值税的发展历程;1954年法国第一个实施，25年后在中国实施，开始适用于缝纫机等三大件中。1984年正式建立增值税制度。

2.增值税改革：外购的固定资产的进项税可以抵扣

3.财税（2013）06号：关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点通知

国税公告（2013）32号关于申报等