2.0分

总机构汇总计算总分机构应交增值税额,扣除分支机构按规定就地计算缴纳的增值税后，在总机构所在地解缴入库。

正确 错误

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2.0分

总机构汇总计算应纳税额=总机构汇总的销项税额-总机构汇总的进项税额。

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2.0分

总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－ 当期分支机构已缴纳的增值税税额（包括预缴和补缴的增值税税款）。

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2.0分

分支机构年度清算的应纳税额＝（分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的年度销售额÷总机构汇总的年度销售额）×总机构汇总的年度应纳税额。

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2.0分

分支机构发生《应税服务范围注释》业务应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×预征率。

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试点纳税人总分机构增值税汇总计算缴纳办法

讲师：卜士波

纳税地点特殊性：

自2014年1月1日起，属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县、市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

税款缴纳的特殊性：

总机构汇总计算总分机构应交增值税额，扣除分支机构按规定规定就地计算缴纳的增值税后，在总机构所在地解缴入库。

经财政部门和国家税务局批准的总分机构：

不在同一县，但在同一省的由省级批准；

不在同一县，并且跨省、自治区、直辖市的由国家财政部、国家税务总局批准。

纳税申报

征收管理

1、总机构及其分支机构，一律由机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人。

2、总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

3、总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对。

4、分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。

分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务申报不实的，就地按适用税率全额补征增值税主管税务机关应将检查情况及结果发函通知总机构所在要主管国税机关。

5、总机构的增值税纳税期限为一个季度。

6、分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《航空运输企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。

7、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

8、年度终了后25个工作日内，总机构应当计算分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务年度清算的应纳税额，并向主管税务机关报送《——年度航空运输企业年度清算表》；年度终了后40个工作日内，总机构主管税务机关应将《——年度航空运输企业年度清算表》逐级报送国家税务总局。

9、分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税。

分支机构年度清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在分支机构预缴增值税时一并补缴入库。

10、总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，按照《试点实施办法》及现行增值税有关政策执行。