1.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

1000（建造合同收入）/1.11*11%-650（料、机）*17%=

2.在机构所在地纳税

3.项目部：按月申报，按月预缴 

  公司：按季申报，汇总计算，按季汇总应纳税额扣减预缴税款后就地补缴

设立阶段：设置账簿、办理临时税务登记、财务会计制度备案；运营阶段：发票认证抵扣、纳税申报、运营情况发生变化时变更税务登记；注销阶段：缴销发票、结清税款、交回登记证件，注销税务登记

应对措施

（一） 建立增值税税务管理体系

（二） 加强增值税专用发票管理

（三） 税务管理与财务共享中心相结合改革
（四）“营改增”后税务筹划的重要性
 

两种税制的主要区别，

汇总纳税流程

纳税申报过程复杂

纳税方式的区别：

营业税：劳务发生地；

增值税：机构所在地，

汇总纳税：就地预交、汇总缴纳

税收特征的区别：

营业税：价内税

销货方收到的款项就是销售价款

增值税：价外税：

销货方收到的货款包括销售价款和增值税款。

就地预缴，汇总纳税

营业税为单一环节征税，所得税前可以扣除

增值税为两个环节，全过程

金税工程

一个网络——全国覆盖

四个系统：增值税防伪税控开票子系统，防伪税控认证子系统，增值税交叉稽核子系统，发票协查信息管理子系统

若年度清算小于预缴，国税局通知项目所在地在一定时期内暂停项目部预缴

若年度清算大于预缴，则在当地一并补缴

注销税务登记时会对所有经济业务进行税务稽查，增加财税风险

进项税发票认证抵扣——防伪认证子系统——扫描仪扫描认证，手工录入认证

销项发票抄税——开票子系统

纳税申报——网上申报系统