本文依据4月27日《天扬微课 |全球最大发动机制造商财务负责人：教你如何积累必备的知识，从容与外部审计打交道》老师语音进行问题整理。登陆www.tianyangtax.com可查看全部视频课程内容。

 

 

【问题1】

 四大和本地会计师事务所在审计方法和流程上有什么不同？相应的对审计工作的管理上有什么不同吗？

 

答：“四大”会计师事务所和非四大、特别是本地会计师事务所中的一线或者国内排名靠前的会计师事务所，例如，具有证券从业资格的会计师事务所，在审计的方法和流程上的区别已经不是非常大，因为它们需要遵循的都是独立审计准则。

 

同时，它们基于被审企业的内控评价及审计风险评估进行的实质性测试安排的理念也是出于同样的基于风险的判断和工作方法。

 

 当然，时至今日，本地所在实质性测试中的抽凭数量仍然领先于四大。

 

【问题2】

除年度审计外，还有什么不同类型的审计？它们各有什么异同吗？

 

 

答：除了常规的年度审计，我们在工作中也会遇到多种类型的专项审计。

 

例如，我在《商务谈判中的财务角色》中提及的针对加工方的加工费的准确核算以及基于此进行年度结算而进行的专项审计。针对工程项目我们可能会进行专项审计。针对收购项目，也多采用对拟投公司要求进行审计的安排。

 

专项审计与年度审计相比，有诸多差异，例如，聘任方不同，审计报告的使用方和使用目的不同，侧重的风险提示不同，以及审计结果延伸的后续工作和影响也不同。

 

比如，根据“三年”的审计报告，进行拟投企业未来三年的盈利预测，并据此进行估值的测算等。

 

 

【问题3】

可否用实例说明审计在公司的人才培养上有什么作用吗？

 

答：管理年度外部审计的过程对于培养财务人员的思考能力、解决问题的能力，也就是“实现力“，以及领导力方面都有很好的实践意义。

 

一方面，从事会计核算的财务人员，可以通过年度审计，更好的锻炼自己的全局观念（Overview），因为审计往往从报表出发，自上儿下地进行审计工作的规划和实施，与会计核算工作从凭证到账簿到报表的自下而上的工作方法截然不同，为财务人员提供了更为全面的角度。

 

另一方面，审计工作需要会计师具有严谨、富有逻辑的分析能力。因而，在与审计对接的工作中，财务人员往往有更多的机会通过查阅、解释、分析等配合审计的工作，从而提升自己的逻辑分析能力。

 

【问题4】

审计工作中的人员分工是怎样的？对管理好审计工作的指导意义在哪里？

 

答：审计工作中的人员分工一般包括审计报告的决策人，一般是合伙人以及审计实施团队组成。这些是前台人员。其中，合伙人有时不只一个，除了项目合伙人，也有签字合伙人等。

 

审计工作的实施团队包括项目经理以及审计人员，项目经理会视审计项目的重要性、风险、难度等等安排经理、高级经理等担任。审计人员包括资深的审计人员和初级审计人员等。

 

同时，一个审计项目的实施也离不开后台支持团队。这个团队可能包括税务部、技术部以及质量监控部。

 

了解审计实施团队甚至后台支持团队、特别是决策人的重要性在于，提前准备合适的对接人员和资源，便于审计工作互相配合更为顺畅；同时，这也是对内部财务人员、特别是财务管理人员的锻炼培养。

 

【问题5】

可否介绍一下审计报告在财务工作中的应用？

 

答：审计报告除了在年审、债权和股权融资工作中会用到，在企业的对外宣传及信息披露中也是最重要的财务信息来源。

 

在企业的相关资质申请中，审计报告也是重要的财务信息来源所在。在当地监管要求中，审计报告的出具通常也是一项常规要求。

 

同时，个人建议对于财务部内部的培训，特别是对于会计核算部门内部职责分工较为明细化、专业化导向的财务会计机构的会计或者待培养的初级财务人员，也不妨（部分）选用年度审计报告作为培训的一项重要资料。

 

【问题6】

有没有实例介绍一下，审计工作中，遇到不能随意向会计师完全陈述的事项？有什么建议吗？

 

答：原则上，任何涉及财务报告的信息都应该毫无保留地向会计师披露。但是，实际上，我们仍然会在部分发展进程的事件在披露时间选择上有所考虑。

 

例如，离职员工与公司就赔偿发生争议，当尚未进入诉讼阶段；与客户或者供应商就合同事项的履行产生争议但争议不构成重大影响或者尚未进入诉讼程序；与潜在的合作伙伴有可能洽谈下一步合作意向，但是尚属很初期阶段等等。

 

应该说，原则上，仍然需要基于风险的判断，披露或者披露是否会构成报告使用方的重大误判。在这里，要强调的是，一旦进入法律诉讼，则必须向会计师披露。

 

最后，实践中，我们有时会忽视一些非财务部保管的文件信息的及时披露，比如，内审报告、董事会决议等。

 

【问题7】

怎样让年度审计更顺利？或者说，怎样更容易拿到无保留意见的审计报告？

 

答：准备充分是年度审计可以顺利进行的最重要的条件。

 

一是对于预审，应予以重视。在预审阶段，对于年度重大的商业模式变更、经营成果的变化、对财务报表构成重大影响的资产负债情况的变化等等，其实都可以在预审阶段进行先期审阅，并在年底结帐前进行调整。这是缩短年度审计现场审计时间、并顺利出局审计报告的重要一环。

 

就特殊事项与会计师进行的事先沟通，尤为重要。比如，盈利模式的变化很可能造成内部抵消分录包括金额的变化；重大的资产减值准备的计提，收购合并相关的报表合并与披露，股权变更对财务报表的影响，以及重大事项的披露，其实大部分可以通过与会计师事前审阅达成共识，从而减少后期年度审计工作的压力。

 

平时会计核算工作、内控流程的有效实施、税务管理的有效实行等等都会利于年度审计的顺利进行。

 

同时，对于必须披露的内审报告、董事会决议、税务稽查报告等应该早做收集整理，减少临时收集、不完整披露的风险。

 

最后，询证函（包括银行存款和贷款询证函、应收应付等往来询证函、关联公司往来的询证函等）需要在审计过程中及时催促、跟进回函，以避免审计报告出具的时间拖延。

 

【问题8】

负责审计的会计师事务所一般关注被审单位的哪些方面？如何提前应对？

 

答：由于审计可能是普通的年度审计，也可能是初次审计、上市审计、收购审计等等，因而，会计师的关注点会有所不同，因为审计风险不同。

 

同时，由于企业发展状况年度之间也不尽相同，审计风险随时变化，因而这种情况下，会计师事务所的关注事项也会时时变化。

 

因此，我们需要提前应对的具体内容除了刚才提及的，我们也会需要安排好对接人、开好启动会议；并对审计过程进行及时的过程控制，并管理好不时变动的双方对于审计调整、审计意见和审计报告出具时间的预期。

 

【问题9】

当会计师提出的重大调整事项公司无法接受怎么办？

 

答：对会计师提出的重大审计调整持不同意见是较为常见的。这种情况下，作为被审单位，我们需要快速查阅依据，进行比对和预判，确定是失误、疏漏还是“灰色地带”或者管理层可以依据判断进行灵活处理的事项，以及各期的会计处理的一致性等等。

 

通常情况下，针对重大的有争议的审计调整，我们也会咨询其他会计师事务所，包括其技术部等，进行会计处理合规性的参考意见的比对。

 

据此，才能确定是否接受审计调整。