个人所得税精讲

个人所得税精讲
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第一节、征税对象

一、工资、薪金所得

退休人员取得的收入;公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红;出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入。

不予征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补贴,单位已误餐补助名义发给职工的补贴、津贴不包含在内。

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产所得

 

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个人所得税

第一节、课税对象:

一、工资薪金所得

二、个体工商户、个人独资

 

纳税人:

税额计算:

税率

税基(应税所得额)

特殊情形

减免优惠

征收管理

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1,财产租赁所得,月,800扣除数,税率10%减增规定。

2,扣除捐赠款,30%应纳税所得额的30%劳务报酬加成征税。

3,境内外所得扣除限额,抵免后结转不超过5年

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1,应纳税所得额的计算,十一项内容

2,个人独资和合伙企业生产、经营所得先分后税

3,个人投资者

4,劳务报酬所得

5,稿酬所得,图书报纸的形式

6特许权使用费所得

7,利息、股息、红利所得

8,财产转让所得,财务转租收入

9,股票转让暂不征收个税,量化资产

个人出售自有住房

10,偶然所得,全额20%,与其他所得的区别

11,

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个人捐赠(对教育事业、其他公益事业部分)允许扣除,但必须通过中国境内的社会团体、国家机关。以不超过申报应纳税所得额的30%为限

应扣缴未扣缴处50%以上3倍一下罚款 

逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的,责令改正,可处1万以下的罚款,情节严重的,处一万以上五万以下罚款

外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费

偶然所得以1w元为界

储蓄利息免税

征收管理:

次月15日内

账册健全的个体工商户 按年计算分月预缴,年度终了后3个月内汇算清缴

一次承包所得 取得收入之日起30日内申报

分次承包经营所得 取得所得后15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴

先扣(20%/800)后,为应纳税所得额, 以此为基准再扣捐赠限额(30%以内)再看是否超2w/5w再乘税率

境外缴纳税额注意来自该国的抵免限额

抵免限额超过国内计税额的部分允许结转,但期限不能超过5年

 

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对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,因涉及既要按一定比例合理扣除费用,又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素定额,定率。

3500、4800只属于免征额

在中国境内有住所,在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

劳务收入超过2w的只有超过部分加征5成

特许权使用费

每次不超过4000的扣800

超过4000扣20%

每一次一怔

用于个人和家庭的支出不准扣除

与取得生产经营收入无关的其他支出不准扣除

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纳税人 住所和居住时间标准

1、在我国居住满1年未满5年的普通外籍个人取得的境内所得(境内支付或境外支付)、境外所得境内支付,缴纳个人所得税。境外支付的境外所得免往个人所得税。

2、税率

个人所得税7级累进税率、个人工商户、个人独资企业、合伙企业、对企事业单位的承包、租赁经营所得5级累进税率。 

比例税率 其他项目20%,减征规定  稿酬减征30%,个人出租住房,减按10%  加成征税 劳务报酬 (应纳税所得,2万,5万,加5成、10成)

3、工资、薪金所得的计算

费用扣除标准为3500元,附加减除费用标准4800元。

个人取得全的一次性奖金 纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月蒋、薪金所得计算纳税。

(1)如果雇员当月工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额,适用公式为:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数

(2)如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,适用公式为:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得月费用扣除额的差额)*适用税率-速算扣除数

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个人所得税税目

1、工资、薪金所得

2、个体工商户、个人独资和合伙企业的经营所得

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4、劳务报酬所得

5、稿酬所得

6、特许权使用费所得

7、利息、股息、红利所得

8、财产租赁所得

9、财产转让所得

10、偶然所得

11、其他所得 

 

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临时离境一年中一次不超过30天,一年中多次累计不超过90天

来华当日、离境当日分别算半天

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建筑安装业个人取得收入的征税办法

纳税人:工程承包 看经营成果  

        个体户    参照个体工商户经营征税

        其他  薪金或者劳务报酬

征收管理:税源

         工程作业所在地扣缴

          免税项目:1)退休人员退休金 养老金免税,另外原单位的其他不免税包括实物

                    2)残疾人 劳动类免税

                    3)外籍个人非现金形式的或者实报实销的住房、伙食补贴  搬迁费、洗衣费。

源泉扣缴:支付所得的单位和个人代扣代缴,无论属于本单位人员,次月十五日内缴库。

自行申报:年所得12万元以上 次年三月之前

          两处或者两处以上取得

          境外所得

          取得没有扣缴义务人

          国务院其他规定

纳税地点:一般为收入来源地 两处货以上固定   境外取得户籍地或常住地

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授课教师

税收经济学讲师

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