21

4种行为应该是按照最高售价为计税依据计算消费税的，换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务。

账簿规范：依法建一套账

会计账簿：总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿（支票登记簿、票据登记簿、代保管物资登记簿、经营性租赁资产登记簿、账外物资登记簿）

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿

不对用银行对账单或者其他方式代替日记账

对账规范：

（1）对账工作至少每年一次

（2）应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有家证券、往来单位或个人等进项相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符

（总账有关账户的余额核对、总账与明细账核对、总账与日记账核对、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等）

结账规范：

定期结账

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账

结账时，应当结出每个账簿的期末余额

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面叮当通栏划双红线。

年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

年度终了，要把个账户的账户的余额结转到下以会计年度，并在照耀懒注明“结转下年”字样

特别说明：

记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员或监交人姓名，并由交接双方人员签名或者盖章

实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须是连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章

财务报告编制规范

财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表

编制规范：

定期编制，并应当按照国家规定的期限对外报送财务报告（月度、季度、半年度、年度）

应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确。内容完整。说明清楚

如果不同会计年度会计报表中各项的内容和核算方法有变更的，应当在会计年度报表中加以说明

对外报送的财务会计报告，应当装订成册，在封面上加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章

单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任

如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，还应同时通知接收财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

2017年3月1日

借：投资性房地产-成本  16000

        累计折旧                  3000

         贷：固定资产                15000

                其他综合收益            4000

2017年3月31日

借：银行存款                       125

       贷：其他业务收入               125

2017年12月31日

借：投资性房地产-公允价值变动     1000

       贷：公允价值变动损益               1000

2018年9月1日

借：银行存款                            17500

        贷：其他业务收入                   17500 

借：其他业务成本                   12000

       公允价值变动损益            1000

       其他综合收益                    4000      

       贷：投资性房地产                  17000

金银铂钻是在零售环节

免退税：不具有生产能力，已经是产成品对外出售的，外贸企业，

买入价

免抵退税：具有生产能力，免了出口环节的税，并把整个销项和进项的差额退给你

离案价

征率退率差转出

税额计算要为负

退税尺度是关键

退小税 差留痕

1

原始凭证的填制和审核

填制规范：

业务真实合法、凭证选择正确、内容完整、手续完备（支票-支票登记簿  其他票据-领用登记簿上签字，外单位还要留证明身份的复印件以及外单位出具的收据  背书的票据-填承兑汇票背书转让通知单，单位签章要起源，还留存证明持票人身份的身份证复印件或其他有效）、必要时可编制汇总原始凭证、必要时填制关联凭证、不得涂改、刮擦、挖补

原始票只能个审核理念：

会计理念：真实性、合法合规性。正确性。规范性。完整性

税务理念：真实性、合法性、关联性、五流合一(合同流、资金流、发票流、实物流、信息流）

内控理念:业务流程个控制点都留有证据：业务办理审批单（签字）

原始凭证的审核要点：

真实性、合法合规性、合理性、关联性、完整性、正确性（凭证名称、内容正确）、技术性（手写凭证填写规范）、是否是原件（原始凭证审核是对会计信息质量实行源头控制的重要环节）

印章齐全：

从外单位取得，发票+发票专用章，其他票据+财务专用章

从个人取得，须有填制人员的签名和手印

资质须有经办部门负责人或者其指定人员

不合规发票：

私自印制、仿造、变造、作废、开票非法取得、虚开、填写不规范的发票

关联性票据：

与税前扣除凭证相关的资料，留存备查

相关资料：合同协议、会议报道表、照片、支出一句、付款凭证（银行等金融机构的各类付款凭证、支付宝、微信支付等第三方支付账单活支付凭证）

广告费：合同。照片、支出凭证

会议费：经审批的会议预算表、合同、会议照片、支出凭证、会议结算清单、会议议程、签到表

审核结果的处理：

1.对审核无误的原始凭证，作为编制记账凭证的一句

2.对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单元负责人报告

3.对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定规定、补充。

对错误的远程拍照，应当由出具单位重开或更正，更正出应当加盖出具单位印章

原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

记账凭证填制审核规范：

必须有操作权限的会计人员填制

不得将不同业务或同类业务汇总编制记账凭证，出国家会计准则规定的业务外

以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件

如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制，不得涂改、刮擦。挖补

记账后发现当年填制的记账凭证错误，应规范更正（红字更正法+蓝字更正法）

记账凭证中科目用错方向记反，更正方法：红字更正法（机制凭证为负数）

红字记账凭证的编制：摘要填写；注销某月末日某号记账凭证

蓝字记账凭证的编制：摘要填写：订正某月末日某号记账凭证

记账凭证中科目名称、方向正确，金额多记，可调减多记金额

红字更正法：

摘要填写；冲销某月末日某号记账凭证多记

会计科目：同错误记账凭证

记账金额：多记金额

记账凭证中科目名称、方向正确，金额烧鸡，可调增少记金额

看字更正法（补充登记法）

摘要填写；补记某月末日某号记账凭证少记

会计科目：同错误记账凭证

记账金额：少记金额

2.审核规范：规范性、完整性、正确性

管理会计：企业的经营管理。

《会计基础工作规范》：

会计机构设置和会计人员配备：

各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员，不具备设置条件的，委托中建机构代理记账

国有大、中型企业：须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定

会计工作岗位：会计机构负责人/会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算等

会计人员职业道德

会计工作交接：

移交要求：没有版请交接手续，不得调动或离职

涉及人员：移交人、结交人、监交人

监交人规定：一般会计人员交接，会计会计机构负责人、会计主管人员负责；

移交清册：三方在移交注册商签名或盖章，一式三份，移交人和监交人各一份，存档一份

会计核算

会计监督

内部会计管理制度

会计法治：

《会计法》母法，是由国家立法机关制定的，用以调整会计关系的法律。

会计法对会计失德的行为处罚

伪造：无中生有（单位：5000-100000 直接负责的主管人员3000-50000  五年内不不得从事会计工作）

变造：在原来的基础上发生改变

隐匿或者故意销毁

授意、指使；5000-50000

《证券法》

在其公告的债券发行文件中隐瞒重要事实或变造重大虚假内容：

对发行人（公司）尚未发行证券的，处以二百万元以上二千万元以下的罚款；已发行证券的，处以非法所募资金金额百分之十以上一倍以下的罚款

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以一百万元以上一千万元以下的罚款

发行的控股股东、实际控制人组织、指使从事前款违法行为的，没收违法所得，并处以违法所得百分之十以上一倍以下的罚款；没有违法所得或违法所得不足二千万元的，处以二百万元以上二千万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以一百万元以上一千万元以下的罚款

未按照本法报告：

对信息披露义务人：责令改正，给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款

报送的报告或披露的信息有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的

对信息披露义务人：责令改正，给予警告，并处以一百万万元以上一千万元以下的罚款

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款

《刑法》刑罚种类

主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

附加刑：罚金、剥夺政治权利。没收财产

贪污罪、挪用公款罪、职务侵占罪、违规披露、不披露重要信息罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪、需要增值税专用发票最

数额较大：一万元-三万元

数额巨大：15-20万元

贪污罪：国家工作人员

挪用公款罪：1.进行非法活动的2.进行营利活动的3.超过3个月未归还的

隐匿、故意销毁会计凭证。会计账簿、财务会计报告罪：处以五年以下有期徒刑或拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

需要增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

1.处三年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万元以下罚金

2.处三年以上十年以下有期徒刑，并处5-50以下罚金

3.十年以上有期徒刑或者无期徒刑。并处5-50万元以下罚金或没收财产

建筑：简易计征3，预缴同申报，差额分包款

          一般计征9，预缴差分包，计征有个2，            申报不可差计税

房地产：预收款简易用5来换算，预缴负担百                 分3，一般用9来换算

非房企自建与非自建：自建无差额，全额预缴全额报，非自建看方法，简易计税差额预缴差额报，一般计税差额预缴全额报

不动产租赁：简易计征5，预缴同申报，一般预缴税率换，预征有个百分3

四月起，连6月，各月增量比3月，第6月不低于50万，

1、内部研发分为研究支出和开发支出，研究支出计入当期损益，全部费用化；开发支出，符合资本化的计入无形资产；无法区分的全部费用化；

2、固定资产/无形资产的摊销及减值准备均不账面余额；（需明确账面价值和账面余额的区别）

3、不能为企业带来经济效益的无形资产，账面价值全部计入营业外支出；

4、通过政府补助取得的无形资产，按公允价值或名义金额确定；

5、无形资产尽量根据属低原则进行金额（可回收与账面价值），可回收金额按孰高原则；

1、双倍余额递减法，计税折旧时，先计算折旧率。(2/年限*100%），然后进行递减；

2、更新改良的资产需考虑前后的折旧金额；替换时，应该按账面价值；

3、自营发生建造固定资产，出让土地周转金的，需按无形资产处理；

4、经营租赁的固定资产后续改良支出，一般计入长期待摊费用；固定资产日常修理的人工费计入管理费用；固定资产减值准备一经确定，不能转回；弃置费用不等同于清理费用（针对特定区域/企业）

1、政府补助：资产相关部分+收益相关部分，难以区分则按收益相关部分处理；

2、境外单位在境内开展活动应税服务，按6%计征；

3、2019年4月份以前的税率为16%，退回按这个税率处理；

4、转让金融商品的计税销售额为卖价减进价的差额；