占用之前3年属于耕地的土地

地区差别定额税率

城镇土地使用税

定额

工矿区、建制镇等

单位和个人包括外国企业和外商独资企业

实际使用人

共有分别纳税

分级幅度税额

耕地占用税

占用耕地、建房或非农建设

占用国家所有和集体所有

耕地包括菜地、园地

地区差别定额税率  不得超过规定税额的50%

建房、非农业建设、以面积为依据，农村居民建房减半，定额税率

军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院免征耕地占用税。

铁路、公路、飞机场、港口按2元/平方米税额征收。

农村居民暂用耕地新建住宅，试用税额减半征收。

由地税征收。纳税时间为土地管理部门办理手续通知的当天。

采用地区差别定额税率。

纳税人

1 立合同人

2 立账簿人

3 立据人

4领受人

5使用人

6 电子应税凭证签订人

产权转移书据的立据人未贴花或少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花

征税范围

1、经济合同

1）购销合同 货物、出版（不包括订阅单位与个人签订））、电子形式的、电网内部，电网与个人不征税

2）加工承揽

3）建设工程勘察设计合同

4）建安企业工程承包

5）财产租赁合同（不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同）

6）运输合同

7）仓储保管合同 使用不规范的凭证可就结算单据计算

8）借款合同

9）财产保险合同

10）技术合同 专利申请转让、非专利技术转让合同 不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同

注意的问题1）具有合同性质的凭证应视同合同征税

2）未按期兑现的合同应贴花

3）同时书立合同和开立单据时，只就合同贴花，不树立合同的，只开立单据，单据应贴花

4）企业集团内有平等法律地位的主体间自愿签订的具有合同性质的凭证，应征收，不具合同性质的不收

重点看是否有合同性质

2、产权转移数据1）动产、不动产、股权 2）土地使用权转让出让、商品房销售 3）专利转让、专利实施许可书立的合同

3、营业账簿

1）记载资金（会计部门账簿，会计部门设在其他车间的明细分类账，但不记载金额的，不贴花）；原以贴花的所记载的资金不需再贴，新增加的资金、企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的按规定贴花

2）其他（日记账、各明细分类账）

有经营收入的事业单位，记载经营业务的贴花，按其他账簿定额贴，不记载经营业务的账簿不贴花

4、权利许可证照

房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

5、经财政部门确定的其他凭证

计征

从价：经济合同、产权转移书据、即在资金的营业账簿万分之0.5 万分之3 万分之5 千分之一

权利许可证照、其他营业账簿，按件贴花5元

经济合同计税金额：记载的金额、收入、费用

以货换货按购、销全额贴花

无息贴息贷款合同免税

优惠贷款合同：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构

租房合同：房地产管理部门与个人订立，属于用于生活居住

征税范围不包括农村

税率 从价：1.2%

租金12%

个人出租房4%

企事业单位、社会团体、其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房4%

应纳税额的计算

应纳税额=房产计税余值（或租金收入）乘以适用税率

房产计税余值=房产原值乘以（1-原值扣除比例）

独立地下建筑物 工业用：原价50-60

商业70-80

出租地下按地上

！个人拥有的非营业用房产不征税

个人拥有的营业用房或出租的房产应征收

！融资租赁的，应以房产余值计算征收

！居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征。

纳税义务发生时间

1、原有房产用于生产经营的，从当月开始

2、自建用于生产经营的，建成次月起

3.委托施工企业建设的，验收次月起

验收手续前已使用、经营的应从使用经营当月起

4.购置新建商品房，自交付使用次月起

5.购置存量房，自办理移交手续次月起

6、出租出借自次月起，按月缴纳

7、房地产开发企业自用、出租出借自交付次月

地点：房产所在地，不在同一地点，要分别缴纳

进口环节不征收资源税

强调初级资源

以伴生形式生产的不征税

伴采矿量大的由省级人民政府核定税额标准

量小的，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税率

一、定率征收

1、出口，按离岸价格

2、有用于除连续生产应税产品以外其他方面的，按对外销售应税产品的平均价格计算

3、销售额明显偏低，按同时期同类，按其他纳税人近期，按组成计税价格

原煤的计税销售额：全部价款和价外费用，一些费用（销售额中包含的运输费、建设基金，运销产生的装卸、仓储等）

代扣代缴：1、范围：除石油、天然气、煤炭以外的资源税未税产品

2.适用单位税额规定

1)独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

2）矿种不同，按收购地相应矿种

3收购地没有相应矿种，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据数量代扣代缴

4）其他 按主管税务机关标准

原煤直接销售的，以销售额计算

洗选后销售的，以销售额乘以折算率后计算

连续加工应税产品不纳税

优惠：1连续生产应税产品的不纳资源税，用于其他方面的视同销售

减征免征：1、开采原油中用于加热、修井的原油税 2、遭受意外事故自然灾害等导致重大损失的 3、其他

原油天然气：1、低丰度油气田减征20%

2、深水减征30%

煤炭：1、衰竭期 减征30%

2充填开采置换出的煤炭减征50%

（煤炭中，二者只能选一）

申报：当天

地点，1、 开采地 生产地

2、代扣：向收购地

3、海洋石油税务管理机构

4、跨省的，一律在开采地或生产地，由独立核算，自负盈亏的单位，按开采地或生产地实际销售量；实行从价计征的由独立核算单位按每个开采地或生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨。

计税依据 纳税人（实际缴纳）的增值税、消费税、营业税税额

包括1)被纳税机关查补的消费税、增值税、营业税税额 2）出口货物经批准免抵的增值税税额

不包括 1）进口环节被海关代征的增值税、消费税税额 2）除3税外的税额 3）非税款项（滞纳金、罚款等）

1对“三税”先征后返 先征后退、即征即退的，除另有规定外，一律不退

2出口退还的增值税、消费税，不退

3免抵的增值税，也要计征

教育费附加3%

按城镇土地使用面积定额征收

1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

2）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

税额：落后地区可适当降低，但不得低于超过规定最低税额的30%

未核发土地使用证的，先申报交税，核发后再调整

实际占用土地面积以房产管理部门核发的土地使用证书确认为准，尚未核发的由纳税人据实申报纳税，待核发土地使用证以后再做调整

新征耕地满一年开始缴纳

减免优惠

1）国家机关、人民团体、军队

2）国家财政拨付事业经费的单位

3)企业办学校、医院、托儿所、幼儿园

4）宗教寺庙、公园、名胜古迹

5）直接从事种植、养殖、饲养

6）自行开山填海 自使用起5-10年

注意：免税单位无偿使用纳税单位（免征）

纳税单位无偿使用免税单位（纳税）

纳税义务发生时间

1）购置新建房、自建房房屋交付次月

2）存量房，自办理权属转移，变更登记，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起计征

3）出租、出借、自交付次月起

4）房地产开发企业自用，出租、出借本企业建造商品房，自房屋使用或交付次月起

5）新征耕地，自征用1年后开始

    征非耕地，自次月起

地点：土地所在地

申报）征用后30日内

纳税人：建房和从事非农业建设

纳税范围：占用的国家所有和集体所有的耕地用于其它用途

时间节点：3年（之前三年内属于耕地）

计税单位：平米

税率：地区差别税率 但最多不得超过规定税额50%

免税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院

减征：铁路、公路、机场跑道等每平米2元

农民占用耕地自建住宅，减半

免征或减征后，改变用途，不符合政策后要补缴

纳税义务发生：办理占用农用地手续通知的当天

临时占地，规定时间内回复原状的，退还

由地税征收

印花税

1、立合同人，不包括合同的保人、证人、鉴定人

2、 产权转移书据的立据人未贴花或者少贴花，书据的持有人负责补贴印花

3、电网与用户之间签订的供应合同不征印花税

4、借款合同不包括银行同业拆借合同

5、一般的法律、会计、审计等方面的咨询部属于技术咨询，补贴花

6、贴息贷款合同免征印花税

7、从量计税：权利许可证，其他营业账簿，按件贴花伍元

8、货物运输合同计税依据为取得的运费金额（运费收入），不包括所云货物的金额、装卸费和保险费等

9、副本和抄本作为正本使用的，另行贴花

10、接收或者处置证券公司财产签订的产权转移合同免征印花税

11、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金额机构提供优惠贷款所书立免税

12、在应纳税凭证书立或者领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 ；具体指在合同签订时，账簿启用时和证照领受时贴花

1、 产权出典的，纳税人为承典人

2、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，纳税人为使用人

3、计税依据：房产余值、租金收入

4、对融资租赁房屋计征房产税，应以房产余值计算征收

5、从价计征1.2%，从租计征12%；此税率为年税率；个人的出租房4%计征

6、由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，应征收房产税

7、对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税

8、大修，连续停用半年以上，大修期间免征

9、专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税

10、将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税

11、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋产权转移，变更手续，房产登记机关签发房屋产权证书之次月起计征房产税

1城市维护建设税 （纳税人实际缴纳）依据增值税、消费税、营业税进行缴纳，但是应该增后，主要依据增值税和消费税进行缴纳

2、2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业以及外籍个人开始征收城市维护建设税

3、计税依据：1、纳税人被税务机关查补的消费税、增值税、营业税额2、纳税人出口货物经批准免抵的增值税额

4、对于铁道部实际集中缴纳的增值税税额，财政部规定统一适用5%的税率

5、错征税款、法定免抵，导致三水退回，退还城市维护建设税。先征后返、先征后退，即征即退的，除另有规定外，一律不予退还

6、出口企业经国税局批准的当期免抵的增值税应计征城市维护建设税和教育税附加

7 

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资源税

从量定额征收的计税依据

1、销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

2、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

错征税款导致退还“三税”退还附征的城市维护建设税和教育费附加。

对于先征后返、即征即退的，出口的等，都不退附加税。

纳税对象：工商经营并交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人

税率：纳税人所在地在 城市市区 7&

          县城、建制镇  5%

  不在城市、县区、建制镇外  1%

注：中外合作油气田 1%

应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）X适用税率

教育费附加

纳税对象：缴纳三税 的单位和个人

计税依据：就其实际缴纳的税额

计征比率：3%