城镇土地使用税

按照土地使用面积定额征收，以年为单位，按期缴纳

对象：城市。县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

税率下调限额不得低于最低税额的30%

上调需报经财政部门批准

计税依据：按照纳税人实际占用的土地面积（平方米）

注：纳税人新征土地，自批准征用之日起满一年时开始交税

免征：1.国家机关、人民团体、军队自用

说白了就是不以盈利为目的的事业单位

2.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用

3.直接从事种植，养殖，饲养的专业生产用地

4.自行开山填海和改造的废弃土地5-10年免税

5.盐滩、盐矿

6公共租赁住房、油气、钻井

7. 饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用地

在我国境内占用耕地 建房或从事非农建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人

耕地包括菜地、园地（花圃、苗圃、茶园、果园）

注：占用鱼塘也算作耕地

占用之前3年内属于规定范围的耕地或农业用地，也视为耕地

以面积为计税依据，平方米为单价，采用地区差别定额税率 经济发达地区可适当提高，但不能超过规定税额的50%

农村居民占用耕地新建住宅，税额减半征收。

免征耕地税：军事设施，学校、养老院、医院

减征：铁路公路飞机跑道港口、航道等，按照每平方米2元的税额纳税

纳税义务节点：收到土地管理部门办理占用农用土地手续的当天

临时占用农用耕地的，恢复后全额退税

城建税、教育附加计税依据：消费税、增值税、营业税（三税）

1、城镇土地使用税实行分级幅度税额，按年计算，分期缴纳，落后地区可适当降低，发达地区报财政部门批可适当提高，新征耕地，自批准之日起满一年时缴纳，新征非耕地，自批准征用次月缴纳；

2、宗教寺庙、公园、名胜古迹免征；直接从事种植、养殖、饲养的专业生产用地免征；自行开山填海用地免征。

印花税纳税人：立合同人 立账薄人    立据人   领受人  使用人  各类电子应税凭证的签订人

注意 经济合同当事人在两方或两方以上的

立据人未贴花或少贴花 ， 书据 的持有人应补贴 印花

印花税征收范围:购销合同

加工承揽合同   建设工程勘察合同    建筑安装工程承包合同  财产租赁合同  货物运输合同   仓储保管合同    借款合同  财产保险合同  技术保险合同 经济合同（技术咨询合同 技术服务合同）

印花税征税范围中应注意的问题：

1.具有合同性质的凭证应视同合同征税。

2.未按期兑现的合同应贴花。

3.同时书立合同和开立单据时，只就合同贴花，凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。

4.对于企业集团具有平等法律地位的主体之间自愿订立.明确双方的购销关系.据以供货和结算.具有合同性质的凭证，按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的不具有合同性质的凭证不征收印花税。

5.产权转移数据

（1）财产所有权版权商标专用权专利权转悠技术使用权等转移数据。

（2）土地使用权出让合同 土地使用权转让合同 商品房销售合同按照产权转移书据征印花税。

（3）专利权转让.专利实施许可证所书立的合同也属于产权转移书据。

6.营业账薄（记载资金的账薄和其他账薄）

其他账薄包括日记账薄和各明细分类 账薄。

对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账薄应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，应按规定贴花。车间门市部仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围但不记载金额的登记薄统计薄台账 不贴印花。对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的在未形成账薄前  暂不贴花，待装订成册时按册贴花。对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账薄，按其他账薄定额贴花，不记载经营业务的账薄不贴花。凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账薄，应就记载资金的账薄和其他账薄分别按规定贴花。跨地区经营的分支机构使用的营业账薄，应由分支机构在其所在地缴纳印花税。实行公司制改造的并经县级以上政府和有关部门批准的企业在改制过程中成交的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账薄记载的资金或因企业建立资金纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账薄记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。企业债权转股新增加的资金按规定贴花。企业改制中评估增加的资金按规定贴花。企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

7.权利许可证照（房屋产权证工商营业执照 商标注册证专利证土地使用证）

8.一般的法律会计审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

1.购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、

调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

2.加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测

绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴

花

立合同人

3.建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械

、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额

不足1元，按1元贴花

立合同人

6.货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内

河运输、公路运输和联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同

业拆借)所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

11.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权

、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出

让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合

同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12.营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资

本和资本公积的合计金额

0.5‰贴花。其他账簿按件

贴花5元

立账簿人

13.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执

照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

权利许可证照  其他营业账薄按件贴花五元

建设工程勘察设计合同计税依据为勘察设计收取的费用。建筑安装工程承包合同计税依据为承包金额，不剔除任何费用。财产租赁合同：租赁金额。货物运输合同：取得 的运费金额不包括所运货物的金额 装卸费 保险费  ：仓库保管合同：仓库保管 的费用。借款合同：借款金额。财产保险合同：支付收取的保险费金额。不包括所保财产的金额。

技术合同为合同所载的价款报酬或使用费。研究开发经费不作为计税依据。

记载资金的营业账薄 以实收资本和资本公积作为计税依据。

已贴花的凭证，修改后所载金额增加的 其增加部分应当补贴印花税票。按比例税率计算纳税而应纳税不足一角，免纳印花税，1角以上税额尾数不满5分的不计 ，满5分按1角贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

印花税应在书立或领受时贴花。就地纳税

进口资源不征收资源税； 

人造原油、煤矿生产的天然气、伴生形式存在的副产品（伴选矿）不征收；

从价定律计税依据-不含税销售额；

从量定额-实际销售数量、视同销售自用数量

城市、县城、建制镇缴纳增值税及消费税的单位与个人；

出口货物免抵的增值税额；

市区：7%    （撤县建市）

县城、建制镇：5%    （铁道部集中缴纳）

其他：1%   （海上油田）

教育费附加：3%

城镇土地使用税

纳税人适用税额

对城市县城建制镇工矿区范围内使用土地的单位和个人，按使用土地的面积定额征收的一种税

包括外国企业和外商独资企业

由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，有实际使用用人纳税，土地使用权共有的，由拥有各方分别纳税

分级幅度税额，具体由省自治区直辖市人民政府确定

可降低不超过规定额的30%上调需财政部门批准

纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报，待核发证书后再做调整

年应纳税额=计税土地面积*适用税率

耕地占用税：我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

范围：国家或集体所有土地

耕地：种植农业作物的土地，包括菜地和园地，

占用鱼塘及其他农用土地

包括：占用之前三年内属于耕地的土地

计税依据：以占用耕地的面积依据每平方米计税

税率：地区差别定额，最多不超过规定谁额的50%

公式：占用耕地的面积*税率（农村居民占用耕地新建住宅的按当地适用税率减半征收）

免征范围：军事设施，学校，幼儿园，养老院，医院

减征耕地占用税：铁路线路，公路线路飞机跑道，停机坪港口航道占用耕地减按每平米2元的税额征收耕地占用税

由地税机关负责征收，收到土地管理部门办理占用农用土地手续通知的当天

拥有土地使用权方缴纳；分级幅度税额；

新征土地，满一年时开始缴纳城镇土地使用税；