1.扣税凭证：凭票认证抵扣、凭票计算抵扣。

1.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。2011年12月1日以后缴纳的技术维护费可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

1.本年度清算应纳税额：（本年度销售额/总汇总纳税销售额）*整体应纳税额

2.报表：资产负债表、损益表、现金流量表

增值税的管理：

  税收风险  2个方面。  需开增值税的风险

 处3年有期徒刑 处2万到20万的罚款

虚开发票的：

 1没有货物  2数量和金额不符的 3让他人代开的

1.模拟账套设置原则：科目全面设置；经济内容与正常账套同步。

2.会计科目设置注意事项：科目编码差异；辅助核算还是明细科目核算；期初余额。

3.模拟账套中不采用辅助核算形式，采用增设二三级科目。

4.应交增值税：进项税额；已交税金；减免税款；出口抵减内销产品应纳税额；销项税额；出口退税；进项税额转出；转出多交增值税；预征税款。

1.会计核算应实行独立的两套账核算。

2.流程+实务=工作

3.8个模拟运行流程：a.局指挥部或项目部预缴增值税款；b.局指挥部或项目部统计进项税额；c.局指挥部或项目部按月申报纳税；d.工程公司汇总进项税额；e.工程公司汇总销项税额；f.工程公司汇总应纳税额（汇销-汇进-预缴）；g.工程公司模拟就地解缴税款；h.清算税款；

1.五个操作手册：会计核算操作手册；发票的操作手册；税负分析操作手册；纳税申报操作手册；特殊业务操作手册。

2.加工、修理修配13％；基础电信业务11％，增值电信业务6％

3.目前我国通过金税工程进行管理（1个计算机网络，覆盖国家税务总局和省市县四级；4个计算机子系统：开具、认证、稽查、发票协查）。

4.小规模纳税人     一般纳税人

 生产、劳务/主     50万

  批发、零售       80万   

  应税服务       500万

建筑业税率11%

劳务分包征收率3%

五个假设条件

1、纳税人销售自己使用过的物品，

2、纳税人销售旧货，

以上都是按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人简易计税方法下，销售使用过的固定资产、旧货，改为 3%征收率减按 2%征收增值税。

1.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的项目进项税额不得从销项税额中抵扣。

财税【2009】9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。

特殊业务手册补充课程：

根据最新的《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》 （财税【2014】57号）文件规定 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）征收率变更为3%。

临时设施增值税问题：

营改增后应该根据规定分别签订合同，分别取得销售货物和建筑业发票，增加进项税的抵扣。

人工费 包含机械费等：

改征增值税后由于人工不容易取得增值税发票，更为重要的是机械租赁费税率为17%，如果不能抵扣进项税额，将会造成税负增加。

施工方与建设方协商，在不同意扣减“工程结算总额”的情况下，“罚款”不可在对工程的验工计价环节扣除。

建筑业营改增后奖励罚款业务会计处理：

建设单位 奖励 施工单位（总包） 奖励 施工单位（分包）

建设单位 罚款 施工单位（总包） 罚款 施工单位（分包）

甲供材事项

方案：将‘将甲供材’变为‘甲控材’

资金，发票，合同：业主  11%，17%，6%

甲供物资台账登记，不在计价中反映。

施工队用材料

合同  施工队使用的特定材料从验工计价中扣除。

法人见互相划拨固定资产：

跨法人主体转移资产涉及流转环节，应缴纳增值税。

“营改增”前按小规模纳税人适用2%征收率简易征收缴纳增值税；

“营改增”后集团公司成为一般纳税人则按4%减半或17%税率征收增值税。

合同三流一致性：

经济合同、资金流向、实物流向、发票流向。

应交增值税 未交增值税  待抵扣  留抵  检查调整  进项  已交  转出未交 减免  销项  预征税额  销项  结转进项

营改增税负分析手册附件中表格的填写（下）

“营改增”后，若合同未列明按照扣款后的金额支付，仅仅列明按照进度款支付，会导致企业虽未实际收到全额工程款，但会提前计算销项税额和预征税款。

营改增税负分析手册附件中表格的填写（上）

税负分析表格主要达到的目的有两个：

1、测算模拟期间核算主体的税负；

2、分析影响税负增减变动的关键因素，为下一步制定相应的对策建议，完善企业相关制度，降低“营改增”后建筑施工企业的税务风险提供基础。

主要内容：

税负分析采取按月分析、模拟期末汇总分析的方式进行。

纳税申报补丁手册

《国家税务总局公告2014年第45号》对增值税纳税申报有关事项进行了调整，主要是对《增值税纳税申报表附列资料（一）》进行了调整。

经营部

填写《工程总承包合同信息表》

目的：梳理合同涉及增值税条款以及改增值税后签订合同时注意的事项。

增值税税负分析：（填写税负计算表）

1、对比用的增值税税负=应纳增值税额/含税计税收入

2、对比用的营业税税负=应纳营业税额/含税计税收入

税负影响分析：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

时间：开票时间、收款时间、验工计价。

范围：条例、“营改增”。

特殊业务：变卖废料，用材料抵减应付劳务款。

成本：

1、分包成本：劳务分包、工程分包；

2、人料机：人、料、机；

（1）料：主材、地材。

（2）机：折旧、租赁。

3、其他：现场经费等。

案例解析机关法人增值税纳税申报表的填写及注意事项（下）

案例解析机关法人增值税纳税申报表的填写及注意事项（上）