设备管理对增值税很重要：

外购设备可以抵扣

设备占成本比例大

但是，大部分是从个人租赁，不能抵扣。

物资采购方式：

集中采购

项目总自购

甲供材

甲控材

项目部之间调拨

”营改增“对建筑施工企业验工计价的影响及应对：

工程质保金的问题：

一、企业要垫付工程项目建设资金及税金；

二、工程款项不到位有可能影响到难以取得供应商的进项税发票，增加本期应纳增值税额。

”营改增“对建筑施工企业经营模式的影响：

1、自管模式：自管模式即工程公司以自己的名义中标后自行施工管理，此种模式下，无论是缴纳营业税还是缴纳增值税，纳税主体都不变，税制的改变对这种模式没有太大的影响。

2、直管模式：

直管项目即以集团公司名义中标后，集团公司设立局指挥部，子公司作为参建单位承包工程。

此种模式下，涉及两个不同的纳税主体，营改增后影响较大。

一般纳税人增值税专用发票管理环节：

领购；

开具；

认证；

抵扣；

保管；

法律责任。

税收特征的区别：

营业税：价内税

销货方收到的款项就是销售价款

增值税：价外税：

销货方收到的货款包括销售价款和增值税款。

营改增对建筑施工企业现金流的影响

汇总纳税模式需加强对内部资金的管控。

两种税制下会计核算的区别：

会计科目设置不同；

会计处理分类不同；

会计核算原则不同；

会计核算的税收直观度不同。

营改增对建筑施工企业的影响：

增加管理成本与风险；

影响供应商选择；

影响劳务分包模式；

改变公司管理方式；

挑战经营模式；

重设关联交易；

影响现金流；

影响物资采购与管理；

制约组织架构；

影响经营成果。

甲供材部分则与业主协商，以台账登记的方式来进行甲供部分

营改增后会导致收入下降

人工成本包括内部人工和外部劳务，外部劳务可抵扣比率受限制。

以工资单形式结算则无法取得专票，成本不会下降。

原材料中各类材料的占比重影响企业成本，特别是主材获取专票可能较高，地材、零星材料较低。

材料成本占总成本比重较大的话也会影响成本。

会影响资产负债率、净资产利润率

就地预缴，汇总纳税

营业税为单一环节征税，所得税前可以扣除

增值税为两个环节，全过程

金税工程

一个网络——全国覆盖

四个系统：增值税防伪税控开票子系统，防伪税控认证子系统，增值税交叉稽核子系统，发票协查信息管理子系统

若年度清算小于预缴，国税局通知项目所在地在一定时期内暂停项目部预缴

若年度清算大于预缴，则在当地一并补缴

注销税务登记时会对所有经济业务进行税务稽查，增加财税风险

进项税发票认证抵扣——防伪认证子系统——扫描仪扫描认证，手工录入认证

销项发票抄税——开票子系统

纳税申报——网上申报系统

购入是以全额做进项，以折旧做销项，形成留抵税额

设备：

1.自购

2.外部租赁（注意时间17%，营业税，3%）

3.内部调拨（注意是按照租赁的形式和销售的方式）

过渡期设备采购管理：1.延迟购买 2.租赁（可采用融资性租赁的方式或者经营性租赁的方式）

专票（三联和六联）

84位和108位加密的是7项数字信息

二维码还加密了5项文字信息

专票的特殊性：抵扣凭证；等同货币；内容充分分；违反重罚

领购-开具-认证-抵扣-保管-法律责任

开具发票：营业税之下施工地主管税务机关代开；增值税下自行开具

发票开具方、收款方、合同签订方是否三流一致

取得发票的时间，取得物资发票后是否改变了用途，比如说是否用于非增值税应税项目、用于免税、非正常损失

增值税下包括空白发票的保管；取得发票（发票联和抵扣联）保管；丢失发票的处罚

抵扣联按照打印出的认证结果，认证清单和抵扣联按照顺序装订成册

合同内甲供材——加大税款，增加资金占用

质保金

拆迁补偿费：1.合同中有这一条，则有销项无进项

科目设置，处理分类，核算原则

待抵扣进项税额——辅导期才会用到

增值税检查调整——税务稽查的时候会用到

进项税额下可以细分税率

物资部门在做材料核算的时候考虑哪些是可以抵扣的，方便财务核算

资金占用费——减少分层

折旧费——属于有形动产租赁17%的税率

对材料、水电费抵顶劳务分包款的核算——当地缴纳

混业经营——分开核算

对于简易征收，免税，用于非增值税项目等要分开核算，或者设立台账

• “营改增”五步走：

第二步 2015年全面实现增值税的全面覆盖

第三步 增值税的税率改革

第四步 完成中央、地方增值税财政收入

第五步 立法

• 计税方法的区别：

1.增值税的计税方式相对复杂；

2.当期销项税额（—受业主建造合同收入影响，基本固定）

=不含税销售额*税率【新业务】

=含税销售额（即原始的营业额）/（1+税率）【老业务】

3.当期进项税额（—主要影响，工、料、机费可抵额）

对建筑业增值税税负影响最大，受到：①增值税的缴税范围；②凭票抵扣产生的票据要求的影响。

• 可能造成进项税额不得抵扣的情况：

①人工成本：员工工资及劳务成本等；②自采自用的地材；③二三项料；④机械使用费（注意不是购置费）尤其是从个人取得的机械租赁；⑤其他间接费用；⑥利息费用；⑦甲控甲供材料；⑧存量资产；⑨建筑企业集团内部分包、资质共享模式存在涉税风险。

税金测算

投标环节

1 料工基含税价，则税费测算为11%

2料共基不含税，则税费测算要分情况测定

影响建筑业进项税额：

1、人工成本难以抵扣

2. 

当期销项——投标——建造合同收入

当期进项——工

        料 甲控、甲供、自购

        机 采购、租赁

人工成本难以抵扣、自采自用地材无法抵扣、二三项料难以抵扣、机械使用费难以抵扣、其他间接费用无法抵扣、利息费用无法抵扣、甲控甲供材料抵扣困难、存量资产不得抵扣、自制共享、内部分包存在涉税风险

上下游未同步税改，制约税负传递。即业主不改会加大税负。

营改增后，增值税需要设置的二级科目，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置
“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和 “增值税检查调整”五个明细科目进行核算。