为引入新产品儿发生的广告费，管理费等，记入当期损益

丧失使用功能

工业企业以经营租赁方式租出的土地使用权应作为投资性房地产核算

一年以内，

可比性，不得随意变更

实质重于形式，经济实质终于法律形式

税法尤为原则法律

制定：县级以上税务机关

特殊收入确认

分期收款收入：按合同确定收款日期

视同销售：

1、用于市场推广或销售

2、用于交际应酬

3、用于职工奖励

4、用于股息分配

5、用于对外捐赠

按公允价值确定销售收入（所有权发生改变）

不征税收入：

1、财政拨款

2、政府性基金

3、财政专项用途资金

不征税收入应在5年内使用。

免税收入：

国债利息收入

居民企业之间股息红利 （已经为税后红利）持有期间为12个月以上

第一章：企业所得税

所得额计算

直接法：收入所得-不征税收入-免征所得-各项扣除-允许弥补以前年度亏损

间接费：会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

收入总额：

收入来源：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利收入，租金收入，特许权使用费收入（无形资产）

 9项。

收入确认条件（税法）：

1、商品所有权主要风险已经转移；

2、企业对已经出售商品既没有保留管理业，也没有实施有效控制；

3、收入金额能够可靠计量；

4、已发生的销售方成本能够可靠计量。

收入确认时间：

1.商品采用托收承付 ------ 办妥托收手续时

2、销售商品采用预收款----发出商品

3、商品需要安装---商品安装完毕，验收后

4、商品不需要安装---商品发出时

5、支付手续费代销商品---收到代销清单

收入金额确定：

1、售后回归：销售商品按售价确认收入，回购商品按购进商品处理（进行融资的除外）；

2、以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入；

3、商业折扣：折扣后金额确认收入；

4、现金折扣：计入财务费用；

5、销售折让：同销售退回（同时冲减成本和收入），冲减当期销售收入（质量问题）；

6、买一赠一：销售分摊。

提供劳务收入：按完工百分比法确认收入

股息、红利投资收益---持有期间

按股东大会作出利润分配的时间确定。

利息收入：

按合同约定应付利息日期确定收入

利息收入要交流转税

混合型投资

按合同约定确定

 租金收入确定时间：

合同约定应付租金日期，若租金一次性支付，租期跨年，则收入可以在租期内分摊。

接受捐赠收入：

捐赠收入：

接受捐赠方 收入金额=货物价格+增值税进项税额（捐出方已经抵扣）

以收到捐赠物日期确认收入

其他收入

sjah=

环保设备应确认为固定资产

车辆购置税为计入成本

预付的设备维修费于发生时计入当期损益

通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金确认为无形资产，不计入在建工程成本

交税原则：属早属多

判断是否交税

会计：看收益，取得收益应交税；增值税：看流转，发生流转应交税；企业所得税：看权属，发生所有权转移应交税

特殊情况：提供建筑安装服务的企业销售自产的货物属兼营，不属混合销售

混合销售区分货物的混合和服务的混合

知识点1 无形资产的初始计量（取得成本）分界线：预定用途

一，外购的无形资产

（一）企业外购无形资产的成本

1. 购买价款
2. 相关税费
3. 直接归属于该项资产达到预定用途所发生的的其他支出

包括：专业服务费用，测试是否能正常发挥作用的费用

（为引入新产品的广告费，管理费，

无形资产已经达到预定用途以后发生的费用）均不计入，计入当期损益。

（二）购买的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的

如果满足资本化，计入成本，不满足，就当期损益

二，投资者投入的无形资产成本

都按着约定的价值，合同，如果合同不公允，就按照公允价值

三，土地使用权的会计处理（固定，无形，存货）

注意持有目的

企业取得土地使用权，通常按照，价款及相关税费之和确认为无形资产

2，用于自行开发建造厂房等地上建筑时，（自用的不是用来对外出售的）

土地使用权（无形），土地上的厂房（固定资产）

（1）建造期间：需要对土地进行计提摊销时计入借在建工程。（厂房的建造成本）

（2）厂房已经达到可使用状态：对土地使用权的计提摊销计入：当期损益

房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物（计入开发产品这个科目里）（存货），计入成本。

2，企业外购房屋建筑物，一笔钱（包括，土地使用权，和建筑物）要在这两个分配，

上述土地使用权中能够合理分配的作为无形资产，不能够合理分配的作为固定资产。

4.企业改变土地使用权的用途，将其 用于赚取租金或资本增值时，应按照账面价值，转为投资性房地产。

知识点2 内部研究开发支出的确认和计量

一，研究与开发阶段的区分和计量

自行研究开发项目

1，研究阶段（收集资料，市场调查等）

特点，是否在未来形成成果具有很大的不确定性

税法特性强制性、无偿性、固定性。

特点：立法过程是制定法；法律性质是义务性             法规；法律地位平等，权利义务不对                等。

成本结转，对应结转，公允价值转化，公允价大于账面价计入“其他综合收益”，反之，“公允价值变动损益”

会计信息质量要求（8项）：可靠性（实际发生，如实反映）、相关性(公允价值计量）、可理解性（会计报表附注）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（不高度资产收益低估负债费用）、及时性

【6大会计要素】

资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。

【会计要素计量属性】

是指会计要素的数量特征或外在表现形式，反映了会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

免退税-不具有生产能力（外贸企业）

免抵退税-具有生产能力（生产企业）

零跨境、融视物、加理配

出口货物+视同出口货物+对外提供加工修理修配劳务+融资租赁货物+零税率的跨境应税行为

一般纳税人、小规模纳税人：

非自建，看方法，简易计税差额预缴差额报

                           一般计税差额预缴全额报

自建，无差额，全额预缴全额报