不计提资产减值准备：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；一公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

同控：初始投资成本=被合并方在最终控制方合并报表可辨认净资产账面价值*持股比例+正商誉

归属于该资产达到预定用途所发生的其他支出

包括：专业服务费用、测试费用

不包括：宣传费、广告费、管理费、其他间接费和达到预定用途以后发生的费用。

购买无形资产价款，实质上具有融资性质：无形资产成本，以购买价款现值为基础，现值与应付价款之间差额作为未确认融资费用，付款期间采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件计入成本，不满足计入财务费用。

投资者投入的无形资产成本：按照投资合同或协议约定价值，确定成本，不公允的按照公允价值作为初始成本。

土地使用权：

一般计入无形资产，自用房产和土地分别核算、分别摊销计提折旧。例外：

1.房地产记入存货。

2.改变土地使用权用途用于赚取租金或资本增值时，应按账面价值转为投资性房地产。

3.外购房屋应按实际价款按合理方法，在土地使用权与地上建筑物之间进行分摊，确实无法分摊，全部作为固定资产。

税

1. ​

1. 外购qig

实质课税原则（重新估税权）

**法就是法律，**条例就是法规，**办法就是规章

纳税义务人:谁收款，谁缴税，（一般情况下）

烟叶税、契税，车辆购置税纳税任是承受方即支付价款方。

个人：个体工商户（日常活动以营业为目的），除个体工商户以外的个人（自然人）

判定代收代缴和代扣代缴：资金流向，资金流出方是代收代缴，资金流入方是代扣代缴。

计提：资产负债表值，存货的成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

转回：当以前剪辑存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当在原已计提的金额范围内予以恢复。会计分录如下：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

结转：（1）企业计提了存货跌价准备，如果其中部分存货已销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备

（2）对于因债务重组、非贷币性资产交换转出的存货，也应同时结转已计提法人存货跌价准备

结转分录如下：

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本

111

比例税率条件下，边际税率等于平均税率；

在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

税法的规范作用：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用。

知识点3：后续计量

一，成本法

初始投资成本不需要进行调整

二、权益法

适用范围：合营企业、联营企业

（一）初始投资成本的调整

1.初始投资成本大于取得投资时份额的，不调整；

2.初始投资成本小于取得投资时份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资-投资成本  贷：营业外收入

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素：被投资单位接收其他股东的资本性投入、呗投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分、已权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动等。

投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采取权益核算时，应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益，对剩余股权终止权益合算时，将这部分资本公积全部转入当期投资收益。

1.可靠性（如实反映）

2.相关性(公允价值）

3.可理解性（附注充分披露）

4.可比性（相同交易）

5.实质重于形式

6.重要性

7.谨慎性

8.及时性

9+1税种

两大所得税 2

有车既有船 3

烟不利环境 2

耕地是资源 2

《税收征收管理法》1

税法基本原则：三个主义+一个原则

1、税收法律主义

2、税收公平主义

3、税收合作信赖主义

4、实质课税原则

重新估税权

税法适用原则：

1、法律优位原则

法律＞法规＞规章

××法-----法律

××条例--法规

××办法--规章

2、法律不溯及原则

3、新法优于旧法原则

4、特别法优于普通法原则

5、实体从旧，程序从新原则

6、程序优于实体原则

我国采用属地、属人相结合的原则

税率形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他

9个税立法：两大所得税，有车即有船，烟不利环境，耕地是资源。

人大授权国务院发布：增值税，消费税，土地增值税，行政法规，

 公布之日：国安，外汇汇率

法律表决制，法规决定制

比例原则：合目的性，适当性，最小损害性