1.内控缺陷按其影响程度分为：

重要、一般、重大。

按发生阶段分：

设计缺陷、运行缺陷。

2.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。

1950

电信服务：1基础电信服务，2增值电信服务

建筑服务：安装服务（初装费）其他建筑服务（平整土地，疏浚）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，安“建筑服务”纳税；不配备操作人员的，按照“经营租赁”

物业服务：企业为业主提供装修服务，按“建筑服务”

现代服务：物流辅助服务（收派服务）租赁服务（广告位出租）不动产经营租赁服务（车辆停放服务、道理通行服务、包括过路费 过桥费 过闸费）咨询服务（翻译服务和市场调查服务）经纪代理服务（拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入、大部分的代理服务属于商务辅助服务中) 文化创意服务（广告代理）

成本管理方法包括：目标成本法、标准成本法、变动成本法、作业成本法

提供建安服务同时销售自产货物的，分别核算货物和建筑服务的销售额。（混合销售，从属行为）兼营销售份分别核算不同的销售额（兼营，各算各的）

金融资产一经确认，不得随意变更

金融负债一经确认，不得变更

外购：包含实现预定用途的专业服务费；不包含引进新产品发生的广告费、管理费用及无形资产达到预定用途后发生的费用。

价款超过正常信用条件延期支付：以购买价款的现值确定。现值与应付价款之间的差额为未确认融资费用，实际利率法摊销，满足借款费用资本化条件的计入无形资产成本，否则计入当期损益（财务费用）。

土地使用权：用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，与地上建筑物分别核算，摊销。例外：

1、房地产开发企业取得的用于建造对外出售的房屋建筑物的土地使用权，计入房屋建筑成本。

2、外购房屋建筑物，包含的土地使用权和建筑物价值无法分配，统一作为固定资产处理。

3、企业改变土地使用权用途，用于出租或资本增值时，转入投资性房地产核算。

内部研究开发支出：无法区分研究阶段和开发阶段的，全部费用化（管理费用）。企业同时从事多项开发活动的情况下，发生的支出同时用于支持多项开发活动的，无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。

使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益。

使用寿命确定：源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命通常不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。每年年度终了对使用寿命进行复核，按会计估计变更处理。

无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。

使用寿命不确定：不摊销。每个会计期间减值测试。

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

计提的减值准备不得转回。

投资性房地产成本模式变更为公允价值模式的，公允价值与账面价值之间的差额计入期初留存收益；

公允价值计量的投资性房地产处置，原计入公允价值变动损益、其他综合收益的，要转出到其他

1.出口退（免）税政策未满36个月，放弃免税也是36个月（放弃纳税的次月起）

2.小规模纳税人购置税控机按专票票面税额或者按照  价款/（1+13%）*13%

3.转让2016年4月30日前的不动产可按照按照简易办法计税  全部价款-不动产购置原价（不包括相关税费）  按5%征收率征税

4.境外旅客购物离境的退税方式金额未超过10000元的，可以自行选择退税方式

5.外贸企业出口货物增值税退税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，按实际负担的消费税退还消费税

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小规模纳税人使用3%税率的减按1%税率征收增值税

7.自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税销售行为合计月销售额未超过10万元的免征增值税

8.对于软件开发企业，实际税负超多3%的实行即征即退政策

9.征税项目具有选择性属于消费税的特点

10.福利彩票、军队出租空余房产免征增值税

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照简易计税方法

12.农业生产者自产农产品出口企业出的也免税

13.未经加工的保税货物除外

14.增值税扣缴义务人有代理人、购买者

15.逾期的白酒包装物押金不在重复计税

1、时段、时点。

2、时段：满足条件之一①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；②客户能够控制去也履约过程中在建的商品③；企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。（背诵）

1常规会经常性服务

2在客户场地上建造资产

3建造只有客户能够使用的专项资产或者按照客户的指示建造资产

不可替代用途

整个合同期。。

合同限制 实际可行性限制  不能轻易用于其他用途

合同限制  实质性限制 

商品不可替代用途： 

实际可行性限制  

(以显著较低的价格出售该资产

                      或  发生重大的反攻成本 ）

有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

提前终止 合同 就已完 成本 +合理利润  （履约部分收取款项）有法律约束力

补偿的合同利润无需与合同成立履行的预计利润相等？？？？？

时点：  客户取得相关商品控制权时点确认收入

具有现时付款义务。  法定所有权转移给客户。

企业已将该商品实物转移给客户， 已占有该商品实物。

委托代销 在受托方售出商品时 确认收入 

售后代管商品  企业与客户签订的合同 已将就销售的商品向客户收取或取得。。。。 

A 商业实质 B 可以单独识别（单独存放客户的商品） C 可以随时交付 D 不能自行使用

尚未发货的商品确认收入  同时满足。。

已取得该商品所有权的主要风险和报酬  可能表明。。。

客户已接受该商品 

通过了客户的颜色，可能表面。。。

客观地确定  例行程序 不影响。

五个迹象 综合  客户角度 评估。。。没有单一可以确认 的。哈哈

合同履约成本 是否使用其他会计准则   是否满（①与乙方当期或预期取得的合同直接相关、②增加了企业未来用于履行履约义务的资源 、③成本预期能够收回） 同时满足三个确认资产 （减值 摊销时 计入损益  ）or 直接当期损益

增量成本~~~~

企业不取得合同就不会发生的成本（销售佣金等。）

为取得合同发生的支出

增量成本

↓是    or计入当期损益

预期可收回

↓是     or计入当期损益

确认为资产  →一年内就计入当期损益

↓

减值、摊销时计入损益

附有销售退回条款的销售 

客户取得商品控制权之前 退回改商品 不属于销售退回 

可退换前  不够成单项履约义务  收入确认金额而已

收入的确认  企业 客户取得相关商品控制器 预期有权收取的对价金额（不含预期退会）

  确认收入 

time  金额  （attitude最重要？）

确认退款负债   预计负债 -应付退货款

确认资产、结转成本 

按照预期将退回商品转让时账面价值 扣除收回该商品预计发生的成本 （包括退回商品的价值减损）后的余额   确认为一项资产 （应收退货成本）  按所转让商品时的账面价值，扣除 上述资产成本的净额结转成本、

分录  借：银行存款、合同资产等

贷：

1.立法：两大所得税（企业所得税，个人所得税），有车既有船（车船税法，船舶吨税法，车辆购置税法），烟不立环境（环境保险法，烟叶税法，），耕地是资源（耕地占用税法，资源税法，税法征收管理法）。

2.见到条例想法规，见到办法想规章。

3.人大授权国务院立法发布，个人所得税法实施条例，增值税暂行条例。高于一般法规。

4.税务规章的解释：国家税务总局

  税收规范性文件，必须是县级以上税务机关制定。

  税务规范性文件设定权：不得设定税收开征，停征，减税，免税，补税事项，不得设定行政许可，行政处罚，行政强制，行政事业性收费及不得由其他税务规范性文件设定的事项。

  制定程序：起草--审核--发布

5.税收司法：独立性原则，不告不立。

6.税收民事书法，三优先：税收优先于无担保的债权，税收应当优先于抵押权，税收优先于罚款。

主讲9个税种，

干

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