县级以上，普遍约束力、

1、收回后不高于受托方计税价格的，用于非消费税项目的，受托方代收代缴的消费税计入成本。

借：委托加工物资

贷：银行存款

2.收回后高于受托方计税价格，不直接出售，不计入加工成本

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

3.收回用于连续生产应税消费品，不计入成本

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

4.收回用于连续生产非应税消费品，计入加工成本

借：委托加工物资

贷：银行存款

5.委托加工的应税消费品收回直接销售，受托方代收代缴消费税计入成本。

6.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现值孰低计量。

成本高于可变现值，计提减值，在一定范围内可以恢复

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

可变现净值=估计售价-估计完工时将要发生的成本-估计的销售费用-估计的相关税费

税收立法权的划分——核心问题

 宪法+立法法——直接法律规定

税收法律：提出—审议—表决通过—公布  表决制

两大所得税  有车既有船—3个税  烟不利环境

耕地水资源  一共9个税种（法律形式）

税收法规（国务院）：立项—起草—审查—决定和公布       公布后的30日内给人大

增值税+消费税+土地增值税——人大授权国务院立法发布 还是法规，但是高于一般的法规

税法特点：

法律性质——义务性法规（非授权性法规）

立法过程——制定法（非习惯法）

内容——综合法（非单一法）

结构——宪法+税收单行法律、法规（无税收基本法）

可比性两个维度：同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比

题目：母公司编制合并财务报表，体现实质重于形式。

由于安全或环保购入设备，确认g固定资产

固定资产的各组成部分，具有不同寿命或者不同方式提供经济利益，各自部分单独确认固定资产（飞机+引擎

工业企业的周转材料，符合固定资产定义，确认为固定资产（民用航空运输的高价周转cai l

h

带薪缺勤属于长期的，应作为其他长期职工福利

宏观经济发展目标：经济增长，充分就业，物价稳定，国际收支平衡

三种表现形态：价值形态，收入形态和产品形态

三种计算方法：生产法，收入法，支出法

、、、、、、、、、、、、、、、

3个月以上，20%，

从量定额：啤酒黄酒成品油

复合计税：成本+利润+最*税率+价*税率=价

价=（完税+关税+最*定额税率）*（1-消费税率）

暂时进境：6个月内，不缴纳

50元

创造环节扣除，

不能扣税：有车有表电池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：内部调拨交消费税

航空煤油暂不征收，溶剂油生产涂料

预收货款发出商品当天，委托加工收回商品当天

从价：不含增值税，

          进口：组成计税价格，

成本+利润+税=价

成本+利润+价*%=价

价=（成本+利润）/1-税率

价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

白酒品牌使用费、包装物计入销售额交消费税

啤酒黄酒成品油包装物不交消费税

金银首饰包装物计入销售额交消费税

非独立门市部，不自负盈亏

换抵投最高价：消费税（增值税用平均价）

最低计税：卷烟最低，倒扣计税价格

60%

无形资产持有

三可（可靠、可理解、可比、）两重（重要、实质重于形式）谨慎性、相关性、及时性。

分类

业务模式1，收取合同现金流量

债权投资其他债权投资

交易性金融资产

金融负债

第一类

实际利率

初始计量，公允价值

公允价值加减交易费用。

面值乘以票面利率

公允价值上升

贷记公允价值变动损益

知识点1会计信息质量要求-8项

可靠性：实际发生，如实反映

相关性：财务报告使用者的经济决策需要（关于公允价值计量）

可理解性：便于理解和使用

可比性：纵向和横向

实质重于形式：经济实质重于法律形式

重要性：判定（性质、金额）；判定结果处理

谨慎性：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

及时性：不能提前或者落后

外部金融资产事项会导致企业产生直接计入所有者权益得利得或损失得有：其他综合收益

利得（损失）：直接计入所有者权益（其他综合收益）；直接计入损益（营业外收入/营业外支出）

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特殊规定：1、金银首饰：只在零售环节；铂金；

2、加征：卷烟，批发环节；生产，

                超豪华小轿车130万及以上：生产，零售环节

 一般：只在生产，委托加工，进口征收；其他

固定资产因环保装置安装停工改造期间不对固定资产进行折旧

按固定资产净值计提折旧（按计提减值准备后的净值及剩余使用年限，重新核算应计提折旧额）

建造过程中，土地的摊销计入在建工程

企业外购建筑物，土地使用权可能作为固定资产

土地使用权： 存货 投资性房地产  无形资产 固定资产 （持有目的

无形资产残值为0